Dienstverplaatsingen: nieuwe ernstige norm en fiscale stimulans
UPDATE
Update (02/03/2023): het formulier en de administratieve instructies voor het belastingkrediet zijn nu beschikbaar op de website van de FOD Financiën. Het formulier moet uiterlijk op 31 maart 2023 worden ingediend.
Nieuwe ernstige norm
Het koninklijk besluit van 10 november 2022 wijzigt het koninklijk besluit van 13 juli 2017 betreffende de dienstverplaatsingen voor de federale ambtenaren. Meer bepaald wijzigt het koninklijk besluit de formule voor de berekening van de vergoeding zodat de vergoeding op kwartaalbasis in plaats van jaarlijks wordt geactualiseerd. Sinds 1 juli 2022 is het bedrag 0,4170 €/km. Dit bedrag wordt voor het eerst op kwartaalbasis retroactief geactualiseerd op 1 oktober 2022 (0,4201 €/km). Een ander element dat door het koninklijk besluit wordt ingevoerd, is de retroactieve vastlegging van een vergoeding van 0,402 €/km voor de maanden maart tot en met juni 2022.
Deze veranderingen hebben een impact die verder reikt dan enkel de openbare dienstverlening. Indirect wijzigen zij namelijk het bedrag dat als referentie, als " ernstige norm ", zal worden gebruikt door de fiscale en sociale administraties met betrekking tot het plafond van de kostenvergoeding voor dienstverplaatsingen.
De socialprofitsectoren die niet uitdrukkelijk naar het koninklijk besluit van 13 juli 2017 hebben verwezen, zijn niet verplicht om de nieuwe regels te volgen die gelden voor de federale ambtenaren. Het KB komt voor deze sectoren dus niet tussen in het sectorale sociale overleg, zoals Unisoc aan de regering heeft gevraagd. De sectoren blijven vrij om zich al dan niet aan de nieuwe norm aan te passen.
Fiscale stimulans en belastingkrediet
Parallel met de nieuwe regels voor de federale ambtenaren wilde de regering een compensatiemechanisme voorzien voor werkgevers die een extra inspanning zouden leveren om in te grijpen in de stijging van de vervoerskosten van de werknemers in 2022.
De wet van 20 november 2022 voert in titel 3, hoofdstuk 5, artikel 60, een belastingkrediet in voor de verhoging van de forfaitaire kilometervergoeding voor dienstverplaatsingen die zij uiterlijk op 31 december 2022 betalen of toekennen.
Enkele verduidelijkingen. Het gaat over een negatieve belasting en geen belastingverlaging. Dit krediet geldt ook voor socialprofitondernemingen, dus ook voor een vzw die onderworpen is aan de rechtspersonenbelasting. Het is een percentage van de stijging van de kilometervergoeding ten opzichte van de referentievergoeding, exclusief indexering (november 2021). Hoe hoger het bedrag, hoe hoger het compensatiepercentage. Het belastingkrediet is geldig voor dienstverplaatsingen die worden gemaakt vanaf 1 maart 2022 tot en met 31 december 2022, zoals bepaald in artikel 63. Het is aan de werkgever om een formulier in te vullen om het belastingkrediet aan te vragen. De precieze modaliteiten zijn opgenomen in een koninklijk besluit dat op 3 januari 2023 in het Belgisch Staatsblad is bekendgemaakt.
Belangrijke voorwaarde: de verhoging van de kilometervergoeding moet voortvloeien uit de toekenning van een nieuw recht aan de werknemer. Dit betekent dat zij het gevolg moet zijn van een wijziging van een collectieve arbeidsovereenkomst, het arbeidsreglement of de individuele arbeidsovereenkomst tussen 31 oktober 2021 en uiterlijk 31 december 2022. Voorts bepaalt artikel 60, lid 2, dat de wijziging zonder tijdslimiet geldt en dat de verhoging niet door derden mag betaald worden.
Samengevat: de ernstige norm die overeenkomt met het bedrag van de kilometervergoeding voor de federale ambtenaren is gewijzigd. Voor sectoren of ondernemingen die een extra inspanning willen leveren om de vervoerskosten van werknemers te verlagen, heeft de regering een fiscale stimulans voorzien voor verplaatsingen tussen 1 maart en 31 december 2022. Op voorwaarde dat zij vóór 31 december 2022 een nieuw recht (CAO, arbeidsreglement, arbeidsovereenkomst) aan de werknemer toekennen.
Terug naar themafiche